INGRESOS POR SEPARACIÓN LABORAL EXENTOS DEL ISR

Como parte del compromiso de mantener informados a nuestros aliados estratégicos, en Soluciones Creativas nos es grato emitir el presente boletín con la finalidad de dar a conocer temas de relevancia para la comunidad empresarial.

ANTECEDENTES

Dentro de nuestra normativa legal en México existen concordancias entre diversos ordenamientos jurídicos de competencia federal, como lo son la Ley Federal del Trabajo y la Ley de Impuesto Sobre la Renta, entre las cuales se aborda el tema de la exención de impuestos en terminaciones laborales, por lo cual es de suma importancia antes de abordar el tema de actualidad, citar los fundamentos legales y sus ámbitos de aplicación

Los ingresos exentos de ISR son aquellos que perciben el (las) colaborador (as), y que de acuerdo a su tratamiento fiscal no se grava ningún impuesto sobre los mismos.

De manera que estos ingresos no se consideran aplicables para la base gravable en la determinación del impuesto sobre la renta.

Los conceptos que están exentos de acuerdo al artículo 93 de la LISR son los siguientes:

  1. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral.
  • tiempo extraordinario o de prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en sustitución, bajo lo establecido en la Ley Federal de Trabajo (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana).
  • Prima vacacional, se encuentra exenta hasta el equivalente a 15 UMAS, cuando dicha prestación se otorgue de manera general.
  • Prima dominical, se encuentra exenta hasta 1 UMA por cada domingo que se labore.
  • Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.
  • Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y ayuda para gastos de funeral. Se encuentran exentos, siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. 1 UMA elevada al año.
  • Viáticos y gastos de viaje. Cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe con documentación de terceros que reúna los requisitos de deducibilidad.
  • Fondo de ahorro. Cuando sea establecido por las empresas y se otorgue de manera general. Además, el monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador y que la aportación del patrón no exceda de 13% del salario del empleado.
  • Aguinaldo que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, cuando esta gratificación se otorgue en forma general. Será exento el valor diario de la UMA (Unidad de Medida y Actualización) elevada a 30 días.
  • Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones. La cuota de seguridad social que sea pagada por los patrones se considera exenta.
  • Seguro de gastos médicos mayores. Siempre y cuando se trate de reembolso y se concedan de manera general, se considera exento.
  • Previsión Social. Para este tipo de prestaciones, por ejemplo, vales de despensa, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas.
  • Deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes, contrato de trabajo o contrato colectivo y serán totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no excedan del equivalente a 7 UMAS elevadas al año.
  • Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias u otras formas de retiro. El monto diario que no exceda de 15 veces el valor de la UMA, incluso si se reciben 2 o más pensiones o jubilaciones.
  • Pagos por retiro (incluye prima de antigüedad y liquidación) Estarán exentos hasta 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del SAR.
  • Entre otros

Nota relevante.

El pasado 8 de enero del 2021 se publicó en el Semanario Judicial de la Federación un criterio jurisprudencial mediante el cual se da a conocer que el ingreso por el pago de Salarios Caídos no encuadra en la Hipótesis De Exención Prevista En El Artículo 93, Fracción XIII, De La Ley Del impuesto sobre la renta, es decir que en términos del artículo 93, fracción XIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no se encuentran gravados, entre otros, los ingresos que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos.

Sin embargo, los salarios caídos no se asimilan a los salarios ordinarios, es decir, no son una mera contraprestación por las labores realizadas, sino que constituyen una medida resarcitoria y compensatoria atinente a la terminación de la relación laboral, pues la obligación de pagar los salarios caídos surge con motivo de una declaratoria jurisdiccional firme, por lo cual, no es sino hasta que se cumple con tal resolución y el trabajador percibe el ingreso respectivo, cuando se causa el impuesto sobre la renta.

Por tanto, dado que el ingreso por el pago de salarios caídos no surge en el momento de la separación de la relación laboral, no puede considerarse que dicho ingreso encuadra en la hipótesis legal prevista en el artículo 93, fracción XIII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pues en el instante en que se suscita la separación laboral, aún no se ha modificado de manera positiva el haber patrimonial del trabajador que puede tener derecho al pago de salarios caídos, es decir, no se ha generado el hecho imponible y mucho menos el objeto del tributo y, por ende, no puede actualizarse una exención al mismo en los términos previstos por la norma.

Fundamento legal:

  • Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
  • Artículos 48, 50, 129 de la Ley Federal del Trabajo.
  • Artículo 93 fracciones I-XXIX, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
  • Criterio Jurisprudencial mediante contradicción de tesis número de localización 2022609.

Departamento Legal Soluciones Creativas

Acerca de Soluciones Creativas Capital Humano:

Consultoría especializada la implementación de soluciones innovadoras y hechas a la medida en administración del Capital Humano. Somos líderes administrando todos los aspectos del recurso humano y expertos en outsourcing en México, manejamos desde el servicio de reclutamiento y selección, headhunting, tests psicométricos, estudios socioeconómicos e investigaciones Laborales, servicios de contabilidad, asesoría legal, asesoría fiscal, outsourcing legal, maquila de nómina y la gestión de diversos trámites de su personal ante oficinas de gobierno y otras dependencias.

Opinión Preliminar sobre Reforma del Teletrabajo

El pasado 11 de enero del 2021 se publicó en el Diario Oficial de la Federación una reforma a la Ley Federal del Trabajo que adiciona un capítulo denominado “TELETRABAJO”, mismo que impone diversos deberes obreros y patronales para aquellas personas que se pudieran encontrar en los supuestos normativos que se han creado y que típicamente no se encontraban dentro de la práctica laboral pero que no constituyen algo distinto a la naturaleza del Derecho Laboral, que es darle herramientas para que pueda desempeñar el trabajo contratado.

Introducción y fundamento legal:

“Artículo 330-A.- El teletrabajo es una forma de organización laboral subordinada que consiste en el desempeño de actividades remuneradas, en lugares distintos al establecimiento o establecimientos del patrón, por lo que no se requiere la presencia física de la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo, en el centro de trabajo, utilizando primordialmente las tecnologías de la información y comunicación, para el contacto y mando entre la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo y el patrón.

La persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo será quien preste su servicio personal, remunerado y subordinado en lugar distinto a las instalaciones de la empresa o fuente de trabajo del patrón y utilice las tecnologías de la información y la comunicación.

Para efectos de la modalidad de teletrabajo, se entenderá por tecnologías de  la  información y la comunicación, al conjunto de servicios, infraestructura, redes, software, aplicaciones informáticas y dispositivos que tienen como propósito facilitar las tareas y funciones en los centros de trabajo, así como las que se necesitan para la gestión y transformación de la información, en particular los componentes tecnológicos que permiten crear, modificar, almacenar, proteger y recuperar esa información.

Se regirán por las disposiciones del presente Capítulo las relaciones laborales que se desarrollen más del cuarenta por ciento del tiempo en el domicilio de la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo, o en el domicilio elegido por ésta. No será considerado teletrabajo aquel que se realice de forma ocasional o esporádica.”

Es importante definir que el Teletrabajo no necesariamente se equipara al conocido “Home Office”, ya que este último puede comprender trabajos que típicamente se prestan en el centro de trabajo del patrón y que se trasladan a los domicilios particulares de los trabajadores con el fin de cumplir con las diversas medidas de contingencia sanitaria que ha dictado el Consejo de Salubridad General como autoridad sanitaria en los distintos acuerdos que ha emitido, o bien porque en algunos instantes, la naturaleza del trabajo permite que se pueda desempeñar en ambos lugares de manera intermitente.

La peculiaridad del Teletrabajo implica que las labores sean permanentemente prestadas desde un lugar distinto al domicilio del patrón siempre y cuando el operario esté en contacto con el primero mediante las tecnologías de la información o avances tecnológicos, ya que a diferencia de otros trabajos como lo son el autotransporte, la capitanía de buques o aeronaves, el teletrabajo exige que la naturaleza del trabajo sea tal que el empleado no tenga la necesidad de acudir al domicilio patronal.

Podemos estimar que si hemos mandado a personal, a base de turno o cualquier otro acuerdo similar, a que labore desde su casa, ello no constituye propiamente un teletrabajo, ya que eventualmente el empleado regresará al lugar en donde debe prestar el trabajo contratado, que normalmente y de conformidad con los escritos en donde constan las condiciones de trabajo (contratos individuales de trabajo), se encontrará establecido un domicilio en donde el trabajador debe presentarse para iniciar el período en donde comienza la subordinación hacia el patrón (jornada de trabajo).

A continuación, analizaremos las formalidades establecidas en la Ley para documentar una relación de trabajo bajo la modalidad de Teletrabajo, así como obligaciones especiales a cargo del patrón que son exclusivas de esta modalidad laboral. No debemos perder de vista que, a diferencia de otras áreas del Derecho, la falta de forma no priva al trabajador de exigir los derechos especiales que le asisten cuando trabaja en esta modalidad, así como tampoco priva a la autoridad de la facultad verificadora respecto de las condiciones de trabajo:

Artículo 330-B.- Las condiciones de trabajo se harán constar por escrito mediante un contrato y cada una de las partes conservará un ejemplar. Además de lo establecido en el artículo 25 de esta Ley, el contrato contendrá:
 
1. Nombre, nacionalidad, edad, sexo y domicilio de las partes;
2. Naturaleza y características del trabajo;
3. Monto del salario, fecha y lugar o forma de pago;
4. El equipo e insumos de trabajo, incluyendo el relacionado con las obligaciones de seguridad y salud que se entregan a la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo;
5. La descripción y monto que el patrón pagará a la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo por concepto de pago de servicios en el domicilio relacionados con el teletrabajo;
6. Los mecanismos de contacto y supervisión entre las partes, así como la duración y distribución de horarios, siempre que no excedan los máximos legales, y
7. Las demás estipulaciones que convengan las partes.

Encontramos que la primera obligación de proporcionar el equipo de trabajo, elementos fundamentales que requiere un trabajador para prestar su servicio en lo que debe entenderse como la ‘herramienta de trabajo’, a la que hace referencia el artículo 132 fracción III de la Ley.

Tomando en cuenta la peculiaridad de la modalidad de Teletrabajo, estos equipos habrán de consistir en dispositivos electrónicos como una computadora, Tablet y teléfono inteligente con acceso a internet, así como impresoras, plotters o cualquier otro equipo necesario para materializar el trabajo que de otro modo queda solamente accesible a través de los dispositivos primeramente descritos.

Si analizamos este artículo en conjunto con lo que establece el 132 fracción III citado, podemos entender que los aparatos deben estar en buen estado y de buena calidad, así como la obligación de reponerlos cuando “dejen de ser suficientes”, empero ese artículo también establece la posibilidad de que los trabajadores se puedan comprometer a utilizar herramienta propia, lo que pudiera también indicar que el trabajador puede aportar su propio equipo, ya que si bien la norma especial deroga a la general, también es que la fracción IV del artículo 330-B tampoco prohíbe que el trabajador emplee su propia herramienta.

También existe la obligación de proporcionar los insumos de trabajo, lo que nos lleva a la conclusión de que se trata de aquellos materiales o accesorios necesarios para la producción de bienes o, en este caso, servicios. Aquí pudiéramos considerar que se trata de los accesorios de los equipos necesarios para el Teletrabajo, o bien los consumibles de las impresoras o plotters, así como el papel, artículos típicos de oficina como lo son folders, cintas adhesivas y en general cualquier otro accesorio requerido para poder prestar el trabajo contratado.

La descripción del monto que el patrón pagará al trabajador por concepto de pago de servicios en el domicilio relacionados con el Teletrabajo hace referencia a los que se requieren para el funcionamiento de los dispositivos referidos como herramientas de trabajo líneas atrás. Sin que la legislación sea precisa en los montos a pagar, pero posteriormente establece que en estos servicios estarán incluidos los de electricidad, así como los de telecomunicaciones.

Artículo 330-E.- En modalidad de teletrabajo, los patrones tendrán las obligaciones especiales siguientes:

  1. Proporcionar, instalar y encargarse del mantenimiento de los equipos necesarios para el teletrabajo como equipo de cómputo, sillas ergonómicas, impresoras, entre otros;
  2. Recibir oportunamente el trabajo y pagar los salarios en la forma y fechas estipuladas;
  3. Asumir los costos derivados del trabajo a través de la modalidad de teletrabajo, incluyendo, en su caso, el pago de servicios de telecomunicación y la parte proporcional de electricidad;
  4. Llevar registro de los insumos entregados a las personas trabajadoras bajo la modalidad de teletrabajo, en cumplimiento a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social;
  5. Implementar mecanismos que preserven la seguridad de la información y datos utilizados por las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo;
  6. Respetar el derecho a la desconexión de las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo al término de la jornada laboral;
  7. Inscribir a las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo al régimen obligatorio de la seguridad social, y
  8. Establecer los mecanismos de capacitación y asesoría necesarios para garantizar la adaptación, aprendizaje y el uso adecuado de las tecnologías de la información de las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo, con especial énfasis en aquellas que cambien de modalidad presencial a teletrabajo.

En el artículo anterior encontramos aún más obligaciones patronales que no se tenían antes, específicamente en el mantenimiento de los equipos de cómputo, repararlos en caso de fallas, así como proporcionar sillas ergonómicas a los trabajadores. Pudiéramos entender que en caso que la computadora falle, se inhiba o presente una imposibilidad para funcionar salvo obteniendo una actualización, el trabajador dará aviso de esa situación al patrón, pero quedaría imposibilitado de seguir desempeñando el trabajo hasta en tanto el patrón no realiza la reparación del equipo.

Respecto a las cantidades que el patrón debe entregar como el costo del trabajo por medio de los servicios descritos en el artículo (y los que pudieran aplicar también), existe la obligación de llevar un registro de lo que se entrega como insumos.

La fracción V implica que el patrón debe establecer mecanismos para preservar la seguridad de la información y datos personales particulares en posesión de terceros, para lo que interpretamos que se trata de la seguridad en datos personales y sistemas de cómputo como lo son los antivirus y los respaldos en nube que típicamente se usan, lo que necesariamente generará un gasto en esos servicios,

Por último, es importante la inversión en capacitación que el patrón deberá hacer para que las personas puedan laborar mediante el Teletrabajo, ya que así lo establece la fracción VIII del artículo en estudio, pudiéndose entender que esa inversión debería incluir métodos básicos para solucionar problemas con los equipos de cómputo (apagarlos y prenderlos de nuevo), para evitar la suspensión en la prestación del trabajo por fallas o averías que requieran mantenimiento, lo cual, como ya se dijo, constituye también una obligación patronal.

Artículo 330-F.- Las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo tienen las obligaciones especiales siguientes:

  1. Tener el mayor cuidado en la guarda y conservación de los equipos, materiales y útiles que reciban del patrón;
  2. Informar con oportunidad sobre los costos pactados para el uso de los servicios de telecomunicaciones y del consumo de electricidad, derivados del teletrabajo;
  3. Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por el patrón;
  4. Atender y utilizar los mecanismos y sistemas operativos para la supervisión de sus actividades, y
  5. Atender las políticas y mecanismos de protección de datos utilizados en el desempeño de sus actividades, así como las restricciones sobre su uso y almacenamiento.

Artículo 330-I.- Los mecanismos, sistemas operativos y cualquier tecnología utilizada para supervisar el teletrabajo deberán ser proporcionales a su objetivo, garantizando el derecho a la intimidad de las personas trabajadoras bajo la modalidad de teletrabajo, y respetando el marco jurídico aplicable en materia de protección de datos personales.

Solamente podrán utilizarse cámaras de video y micrófonos para supervisar el teletrabajo de manera extraordinaria, o cuando la naturaleza de las funciones desempeñadas por la persona trabajadora bajo la modalidad de teletrabajo lo requiera.

Debemos siempre tener en consideración que el teletrabajo típicamente se realizará desde el domicilio del trabajador, aunque puede ser en otro lado, por lo tanto, el legislador planteó la necesidad de proteger a las demás personas que probablemente cohabiten con el empleado en el lugar donde se prestara el servicio, pero resulta tremendamente impráctico el considerar que sólo se podrá usar las cámaras de vídeo y micrófonos para supervisar el teletrabajo de manera extraordinaria, ya que como a muchas personas nos ha tocado, las videoconferencias han sido el medio idóneo para estar en contacto con las personas, ya que permite de cierta manera una supervisión moderada del trabajo, como también da un tacto personalizado a lo que de otro modo sería solamente una voz en un auricular o bien un texto desplegado en un dispositivo.

Comentarios relevantes

En general estos son los aspectos que consideramos más destacables de la reforma publicada el 11 de enero del 2021, es importante, sin embargo, considerar que según el artículo SEGUNDO transitorio, el ejecutivo federal contará con un plazo de 18 meses para publicar una Norma Oficial Mexicana que rija las obligaciones en materia de seguridad y salud en el trabajo para el teletrabajo, así como que también podrá emitir lo equivalente a misceláneas fiscales para tratar de regular lo que se debe de pagar o los límites que se deben de pagar por los estipendios para los insumos, servicios y equipo para prestar el servicio de teletrabajo.

Medición de la Jornada

La legislación no establece una manera precisa en que habrá de medirse el horario, pero sí establece que debe haber mecanismos de supervisión, lo que implica que se debe aplicar algún sistema que mida los tiempos de conexión, mismos que en términos de lo dispuesto por el artículo 836-A y subsecuentes hará las veces del control de asistencia.

Ello necesariamente implica la inversión en aplicaciones que puedan medir un tiempo de conexión, mismos que deberán estar instalados en los equipos proporcionados al trabajador, así como que conviene que estos datos se vean reflejados en los comprobantes de pago salarial, si es el caso que los sistemas permitan esa adecuación.

Departamento Legal Soluciones Creativas

Acerca de Soluciones Creativas Capital Humano:

Consultoría especializada la implementación de soluciones innovadoras y hechas a la medida en administración del Capital Humano. Somos líderes administrando todos los aspectos del recurso humano y expertos en outsourcing en México, manejamos desde el servicio de reclutamiento y selección, headhunting, tests psicométricos, estudios socioeconómicos e investigaciones Laborales, servicios de contabilidad, asesoría legal, asesoría fiscal, outsourcing legal, maquila de nómina y la gestión de diversos trámites de su personal ante oficinas de gobierno y otras dependencias.

¿Qué es el despido justificado y en qué casos ocurre?

En Soluciones Creativas trabajamos día a día para ofrecer un servicio de calidad, con la firme misión de apoyar a nuestros aliados estratégicos a enfocarse en su negocio, administrando su capital humano, razón por la cual compartimos con ustedes el presente boletín informativo, sobre un tema de importancia en la actualidad, siendo la procedencia del aviso de rescisión laboral.

Previo a abordar el tema del presente boletín, es necesario partir de la definición de la relación laboral siendo esta: el vínculo existente entre un trabajador y un patrón que en conjunto han celebrado un acto que dé origen a la prestación de un trabajo personal y subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.

Ahora bien, en la actualidad es común que una vez celebrada y pactada mediante un contrato individual de trabajo la relación laboral, se susciten acontecimientos que demeriten la relación entre ambos, generando incomodidad e incertidumbre a la parte contratante, como pueden ser:

  • Engaños por parte del trabajador con información y/o certificados falsos que atribuyan capacidades, aptitudes o facultades que en la realidad carece.
  • Incurrir el trabajador en faltas de probidad u honradez, en actos de violencia, amagos, injurias o malos tratamientos en contra del patrón, sus familiares o del personal directivo o administrativo de la empresa o establecimiento, o en contra de clientes.
  • Ocasionar el trabajador, intencionalmente, perjuicios materiales durante el desempeño de las labores o con motivo de ellas, en los edificios, obras, maquinaria, instrumentos, materias primas y demás objetos relacionados con el trabajo.
  • Cometer el trabajador actos inmorales o de hostigamiento y/o acoso sexual contra cualquier persona en el establecimiento o lugar de trabajo.
  • Tener el trabajador más de tres faltas de asistencia en un período de treinta días, sin permiso del patrón o sin causa justificada, entre otros.

Dichas causas son procedentes para llevar a cabo la rescisión laboral sin responsabilidad para el patrón, implementando la acción legal que permita concluir la relación laboral por alguna causa que contempla la norma en la materia, derivada del incumplimiento de una de las partes, sin que ello implique un impacto económico para la parte afectada.

Para llevar a cabo dicha acción legal, es necesario considerar lo siguiente:

  • El patrón que despida a un trabajador deberá darle aviso escrito en el que refiera claramente la conducta o conductas que motivan la rescisión y la fecha o fechas en que se cometieron.
  • El aviso deberá entregarse personalmente al trabajador en el momento mismo del despido o bien, comunicarlo al Tribunal competente, dentro de los cinco días hábiles siguientes, en cuyo caso deberá proporcionar el último domicilio que tenga registrado del trabajador a fin de que la autoridad se lo notifique en forma personal.
  • La falta de aviso al trabajador personalmente o por conducto del Tribunal, por sí sola presumirá la separación no justificada, salvo prueba en contrario que acredite que el despido fue justificado.
  • Es recomendable que una vez presentado el aviso de rescisión ante el Tribunal competente, la parte promovente de seguimiento al expediente paraprocesal, es decir, que procure la admisión a trámite y cumpla con cualquier requerimiento relacionado con la notificación al trabajador.

Recomendación personal: En caso de interponer la acción legal aconsejamos se tenga en consideración lo siguiente:

  • Se tenga un expediente laboral del colaborador actualizado y verificado.
  • Se cuente con la provisión del monto correspondiente al finiquito
  • Se asesore previamente con un abogado especializado en la materia, con la finalidad de conocer distintas alternativas de solución que permitan un acuerdo conciliatorio benéfico para las partes
  • Continuo fortalecimiento de nuestro proceso de reclutamiento y selección con fines preventivos.

Fundamentos Legales

Artículos 47 y 991 de la Ley Federal del Trabajo.

Criterio Jurisprudencial 2ª./J.32/2020 emitido por la Segunda Sala con número de registro 2022318, de fecha 30 de octubre 

Agradecemos su confianza en nosotros, y reiteramos ese compromiso de continuar esforzándonos día a día para mantenerlos informados en tiempo.

Atentamente.

Departamento Legal – Soluciones Creativas

Acerca de Soluciones Creativas Capital Humano:

Consultoría especializada la implementación de soluciones innovadoras y hechas a la medida en administración del Capital Humano. Somos líderes administrando todos los aspectos del recurso humano y expertos en outsourcing en México, manejamos desde el servicio de reclutamiento y selección, headhunting, tests psicométricos, estudios socioeconómicos e investigaciones Laborales, servicios de contabilidad, asesoría legal, asesoría fiscal, outsourcing legal, maquila de nómina y la gestión de diversos trámites de su personal ante oficinas de gobierno y otras dependencias.

Facturas falsas: ¿cómo evitar caer en estas operaciones?

En Soluciones Creativas trabajamos día a día para ofrecer un servicio de calidad, con la firme misión de apoyar a nuestros clientes a enfocarse en su negocio, ofreciendo ser un aliado estratégico administrando su capital humano, por ello nos dimos a la tarea de realizar un análisis sobre un tema de importancia en la actualidad, siendo la Materialidad de los Actos Jurídicos.

La Autoridad Fiscal en México, ha realizado diversas acciones para combatir la simulación de Operaciones y de Actos Jurídicos, lo anterior ante la detección de que existen personas físicas y morales que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales, a dichas personas se les denomina (EFOS) Empresa que factura operaciones simuladas, simulando haber realizado la prestación de un servicio o la enajenación de un bien, de igual manera participan en el mismo acto las Personas o Empresas que “compran” o “adquieren” estos comprobantes fiscales digitales para aumentar sus gastos o pérdidas y por consiguiente reducir su carga tributaria, a quienes se les denomina (EDOS) Empresas que deducen operaciones simuladas.

¿Qué es una operación simulada?

Una operación simulada o inexistente o como coloquialmente la conocemos “compra y venta de facturas”, se refiere a la práctica de comercializar comprobantes fiscales que si bien son auténticos amparan bienes o servicios que NO existieron.

Bien, con dicho antecedente el Poder Legislativo realizó la reforma fiscal de 2014, incorporando al Código Fiscal de la Federación el artículo 69 B otorgando a la Autoridad Fiscal aunadas a las que se les confieren en el artículo 42 del mismo precepto legal, facultades para desvirtuar operaciones cuando el emisor de dicho comprobante fiscal digital no cuente con: activos, personal, infraestructura o capacidad material directa o indirecta para prestar el servicio, producir, comercializar o entregar el bien que ampare tal comprobante.

Por lo que la Autoridad Fiscal puede practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el número de operaciones que deban ser registradas como ingresos y, en su caso, el valor de los actos o actividades, el monto de cada una de ellas, así como la fecha y hora en que se realizaron.

Una vez que la Autoridad Fiscal detecte las operaciones simuladas, notificará a dicho Contribuyente mediante el buzón tributario del portal del SAT y en el DOF, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado

En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, determinará el crédito o créditos fiscales que correspondan, considerándose dicha acción como el delito de Defraudación Fiscal, ya que se presume cometido dicho delito cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.

Bien, con lo anteriormente expuesto es importante tener en cuenta lo siguiente.

Como Sociedad y ciudadanos con capacidad de goce y ejercicio, día a día participamos en la celebración de diversos actos jurídicos los cuales por descuido no materializamos jurídicamente, por lo que te recomendamos que, en lo sucesivo antes, durante o después de celebrar un acto jurídico consistente en la compra de un bien mueble o inmueble, o bien en la prestación de un servicio, tenga presente lo siguiente:

Que la prestadora cuente con:

  • Activos.
  • Personal activo y afiliado al Instituto Mexicano del Seguro Social.
  • Infraestructura o capacidad material para prestar los servicios.
  • Que este localizable ante los Servicios de Administración Tributaria.
  • Actividad declarada ante el SAT, homologada con el Objeto Social de la Prestadora.

Por último, les comparto algunos conceptos importantes en la celebración de un acto jurídico,

  • Definición de Contrato: Es aquel convenio de dos o más personas para crear y transferir derechos y obligaciones.

El Contrato será invalido en caso de que exista:

  • Incapacidad legal de las partes.
  • Porque su objeto o fin sea ilícito.
  • Tenga vicios.
  • No se manifieste conforme la ley lo solicita.

Recomendación personal: En caso de celebrar un acto jurídico como el anteriormente expuesto se aconseja que se le otorgue fecha cierta a dicha celebración, es decir celebrar dicho acto ante Fedatario Público con la finalidad de otorgar eficacia probatoria al acto, lo anterior aunado a que las autoridades fiscales no exigen lo anteriormente mencionado.

¿Cómo prevenir caer en estas operaciones?

Tener un expediente administrativo con todos los documentos que comprueben la existencia de la operación, tales como:

  • Contratos ratificados.
  • Recibos y/o facturas del servicio.
  • Fotografías
  • Entregables
  • Bitácora de asistencia
  • Pedir constancia y opinión de cumplimiento de las obligaciones fiscales
  • Documentos corporativos de la prestadora
  • Pólizas, registros, auxiliares y documentación contable.

Posibles penas y multas:

Código Fiscal de la Federación.

Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.

El delito de defraudación fiscal se sancionará con las siguientes penas:

II.- Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de defraudación no exceda de $1,734,280.00

III.- Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,734,280.00 pero no de $ 2,601,410.00.

III.- Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de defraudación fuere mayor de $2,601,410.00

Artículo 113 Bis. – Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por si o por interpósita persona, expida, enajene o compre o adquiera comprobantes discales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Fundamentos Legales

Artículos 8 transitorio, 17-h, 17-h bis y 69-b,108 y 109 del código fiscal de la federación. Artículo 69 y 70 del RCFF.

Artículo 167 del Código Nacional de Procedimientos Penales Artículo 1 de la Ley Nacional de Extinción de Dominio.

Sin más por el momento quedo a sus órdenes.

Saludos

Lic. Caleb Villarreal – Gerente Juridico

Acerca de Soluciones Creativas Capital Humano:

Consultoría especializada la implementación de soluciones innovadoras y hechas a la medida en administración del Capital Humano. Somos líderes administrando todos los aspectos del recurso humano y expertos en outsourcing en México, manejamos desde el servicio de reclutamiento y selección, headhunting, tests psicométricos, estudios socioeconómicos e investigaciones Laborales, servicios de contabilidad, asesoría legal, asesoría fiscal, outsourcing legal, maquila de nómina y la gestión de diversos trámites de su personal ante oficinas de gobierno y otras dependencias.

¿Cómo emprender en tiempos de Covid-19?

Hoy en día, vivimos en tiempos de afectación en la salud, con efectos económicos, laborales y sociales, sin embargo, aún en este tiempo es posible emprender.

Ahora más que nunca, la sociedad y el mundo en general requiere de emprendedores. Esta pandemia ha traído presión, pensamientos pesimistas, incertidumbre, pero también ha dejado mucho tiempo libre para pensar, experimentar, idealizar, concretar y materializar metas, sueños o visiones.

Los momentos turbios y de crisis son los más propicios para las oportunidades”.

En México, existen actividades (negocios pequeños) rentables, que no requieren de una inversión significativa, por ejemplo:

  • Intermediación mercantil de seguros y fianzas.
  • Consultor en tu área de experiencia.
  • Marketplace electrónico.
  • Entrenador personalizado.
  • Servicios de traducción.
  • Coaching o motivación personal.
  • Negocio Online.

“Hoy en día, busquemos nuevos nichos de mercado en espacios que no han sido explorados por el comercio.”

¿Qué requiero para lograrlo?

  • Crear valor para el cliente.
  • Innovar creativamente.

¿Cómo lo materializo?

Hoy en día el Gobierno Federal, mediante la Secretaría de Economía, ha diseñado para el público en general la Sociedad por Acciones Simplificada. Este nuevo tipo de empresa te permite obtener en un solo sitio los trámites necesarios para abrir y operar tu empresa mediante un proceso rápido, sencillo y sin costo.

Características de las Sociedades por Acciones Simplificadas

  • Se constituyen a través de un contrato social.
  • Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
  • Responsabilidad limitada por el monto de sus aportaciones.
  • Informe anual sobre la situación financiera.
  • Permanencia indefinida.
  • Ingresos totales anuales, que no excedan los 5 millones de pesos.
  • Primer año no se paga ISR.
  • Reducción gradual de impuesto
  • Descuento gradual en el pago de Cuotas Obrero Patronales

Procedimiento de creación de Sociedad por Acciones Simplificadas.

  • Ingresa a www.gob.mx/tuempresa
  • Solicita la autorización de uso de denominación.
  • Se constituye en línea ante la Secretaría de Economía, usando la e-firma del socio.
  • Se recibe dictamen aprobatorio de la Sociedad.
  • Inscripción en el Registro Público de Comercio.
  • Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.
  • Alta Patronal en el Seguro Social
  • Por último, se obtiene contrato social.

¿Cómo voy a facturar en mi Empresa?

  • El esquema de facturación resulta muy sencillo. Se recomienda se realice mediante la aplicación SAT MOVIL, es una aplicación con la que puedes emitir facturas electrónicas a tus clientes desde cualquier lugar donde te encuentres.

¿Qué necesitas para facturar en SAT MOVIL?

  • RFC
  • Contraseña
  • Aplicación digital

Para consultar la factura electrónica que emitiste por medio de SAT Móvil, en el Portal del SAT ingresa a Mis Cuentas/Factura fácil/Consultar y recuperar. La facturación puede ser global, por las ventas al público en general, o individual cuando la solicite el cliente

Sobre Contabilidad.

  • El envío de la contabilidad electrónica es mediante el buzón tributario; se utiliza el servicio de declaraciones, para lo cual debe ingresar con el RFC y Contraseña.
  • El vencimiento de estas obligaciones es mensual, con fecha límite de cumplimiento el día 17 del siguiente mes.

Sobre movimientos al RFC.

  • Aviso de suspensión de actividades en línea a través de la página del SAT por única ocasión y cuando se suspendan todas sus actividades económicas.
  • Aviso de actualización de actividades económicas.
  • Aviso de liquidación de Sociedad y cancelación de RFC mediante página del SAT.

Conclusión.

Ante el panorama actual y desafiante sin precedentes que presenta el COVID-19, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

  • Ser empático y resiliente.
  • Ser firme y tener claridad en los propósitos.
  • Ajustar el negocio al mercado actual y las tendencias.
  • Renovarse, pero mantener lo que lo hace diferente.

Previo al arranque, considera realizar un análisis externo. Este consiste en hacer una evaluación objetiva de los cambios en marcha a nivel mundial que permite comprender mejor el entorno en que actúa la empresa.

Los resultados que ofrece esta investigación en profundidad pueden servir como alerta temprana para identificar tanto amenazas potenciales, como oportunidades.

El éxito de la empresa dependerá si eliges aquellos entornos, mercados, y productos/servicios en los que posees ventajas con respecto a los competidores en las diferencias positivas.

Por Lic. Caleb Villarreal – Gerente Juridico

Acerca de Soluciones Creativas – Capital Humano:

Consultoría especializada la implementación de soluciones innovadoras y hechas a la medida en administración del Capital Humano. Somos líderes administrando todos los aspectos del recurso humano y expertos en outsourcing en México y en Costa Rica, manejamos desde el servicio de reclutamiento y selección, headhunting, tests psicométricos, estudios socioeconómicos e investigaciones Laborales, servicios de contabilidad, asesoría legal, asesoría fiscal, outsourcing legal, maquila de nómina y la gestión de diversos trámites de su personal ante oficinas de gobierno y otras dependencias.